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　　“跑了7次才把一份询证函给送出去，每次银行给出的拒绝理由都不一样，比如活期存款让写具体利率，比如之前说旧版本可以后来又说必须换成新版本，比如盖章比银行自留印鉴大一圈，等等。”审计人员对银行函证，实在是爱不起来。 

　　每到岁末年初的年报审计高峰，银行函证就会成为业内的吐槽热点，今年尤甚。2020年8月10日，财政部、银保监会联合发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，《银行函证及回函工作操作指引》同时发布，自今年1月1日起施行。新的询证函版本实施初期，磨合在所难免，这是今年槽点明显偏多的重要原因。 

　　另一个重要原因是价格，部分银行单份询证函收费超过1500元，对于银行账户较多的公司而言，动辄数万、甚至数十万的函证费的确是笔不小的负担。今年两会期间，就有多位代表、委员对此建言，希望能开展专项治理降低银行函证收费。 

　　银行函证是指向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，是注册会计师独立审计的核心程序之一，银行函证回函对于注册会计师在审计工作中识别财务报表错误与舞弊行为至关重要，关乎底稿成色。 

　　因此，公司（被审计单位）、会计师事务所（审计机构）、银行三方均应高度重视函证工作，规范运作，杜绝“康得新”事件的再次发生。 

　　纸质询证函仍是当前银行函证的主要方式，弊端十分明显。主管部门正在大力推动电子函证落地，这种方式将更好的提升效率，降低成本，真实性也将更有保证。当前，已有多个电子函证案例落地，全面铺开只是时间问题。 

　　新版函证第一年 

　　银行函证及回函，是注册会计师在获取被审计单位授权后，直接向银行发出询证函，银行针对所收到的询证函，查询、核对相关信息并直接提供书面回函的过程。这项工作至关重要，是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护市场秩序的重要途径。 

　　2020年8月10日，财政部、银保监会联合发布《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》，要求各地财政厅（局）、银保监局、中国注册会计师协会、中国银行业协会及各银行机构高度重视银行函证及回函工作，强化银行函证及回函工作管理，切实提升回函服务质效，推动回函集中处理和数字化，加强监督管理和行业自律。

　　两部门同时发布了《银行函证及回函工作操作指引》，新版的询证函正式出炉，2021年1月1日正式起施行。 

　　在此之前，银行函证工作的指导文件是财政部、银监会2016年7月发布的《关于进一步规范银行函证及回函工作的通知》（下称“2016版《通知》”）。再往前，则要追溯到财政部、中国人民银行1999年1月发布的《关于做好企业的银行存款、借款及往来款项函证工作的通知》（下称“1999版《通知》”）。

　　1999版《通知》要求保证会计信息质量，防范和化解金融风险，明确了函证工作的重要性。1999版《通知》还明确要求金融机构要在收到询证函之日起10个工作日内及时回函，并可按国家有关规定收取询证费用，为银行函证工作的顺利开展打下了制度基础。现在看来，1999年版本的银行询证函略显简单，包括银行存款、银行借款及其他事项等3项内容，由会计师事务所填写数据，银行核实后给出“数据证明无误”或“数据不符，请列明不符金额”的结论。 

　　2016版《通知》内容更加丰富，要求各银行高度重视银行函证回函工作，规范运作，加强监管。该通知还提出建立健全银行函证集中处理机制，鼓励各银行升级和拓展信息系统，使同意客户的所有信息能够集中显示，鼓励建立全国性或区域性银行函证处理中心，保障回函工作的质量和效率。

　　不过，集中处理的进度不尽如人意，通过检索记者仅发现招商银行重庆分行在2019年11月发布了相关通知，上收辖内各网点对公询证函业务至分行运营中心处理。当前，询证函业务由各银行网点负责处理仍是主流。 

　　2016版《通知》给出了审计业务银行询证函的通用格式（数据主要由审计机构填写）和备用格式（数据主要由银行填写），内容由3项扩充至14项，在原有基础上增加了注销账户、委托贷款、担保、承兑汇票、商业汇票、不可撤销信用证、外汇买卖合约、存放托管有价证券或其他产权文件、购买理财产品等信息。 

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